Jaką formę opodatkowania wybrać?

Formy opodatkowania działalności gospodarczej

Sposób opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej jest uzależniony od formy w której jest ona prowadzona, tj. jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki osobowej lub spółki kapitałowej.

W szczególności, osoby prowadzące działalność gospodarczą w formie jednoosobowej lub jako wspólnik spółki osobowej podlegają przepisom ustawy o PIT. Natomiast spółki kapitałowe (sp. z o.o. oraz spółka akcyjna) oraz spółki komandytowo-akcyjne podlegają opodatkowaniu podatkiem CIT.

Formy opodatkowania podatkiem PIT

Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą mogą opodatkowywać swoje dochody na podstawie jednej z czterech podstawowych zasad:

• Zasady ogólne
• Podatek liniowy
• Ryczałt ewidencjonowany
• Karta podatkowa

Co do zasady, analogicznie formy opodatkowania stosują wspólnicy spółek osobowych – przy czym wspólnicy spółek komandytowych, partnerskich i jawnych nie mogą wybierać spośród wszystkich form opodatkowania.

W praktyce, możliwe jest prowadzenie kilku działalności gospodarczych (np. w formie jednoosobowej działalności i jako wspólnik spółki osobowej). W takiej sytuacji, co do zasady, możliwe jest wybranie różnych form opodatkowania do różnych form działalności – np. zasady ogólne do jednoosobowej działalności oraz ryczałt ewidencjonowany do opodatkowania dochodów ze spółki cywilnej. Nie jest natomiast możliwe jednoczesne opodatkowanie dochodów z różnych działalności podatkiem liniowym i na zasadach ogólnych; podatnik powinien stosować zawsze jedną z tych dwóch metod.

Przedsiębiorcy mogą zmienić formę opodatkowania poprzez stosowne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego:

• Przed datą uzyskania pierwszego przychodu – w pierwszym roku prowadzenia działalności
• Przed 20 stycznia – w kolejnych latach.