Sposób opodatkowania podatkiem dochodowym działalności gospodarczej jest uzależniony od formy w której jest ona prowadzona, tj. jednoosobowej działalności gospodarczej, spółki osobowej lub spółki kapitałowej.
W szczególności, osoby prowadzące działalność gospodarczą w formie jednoosobowej lub jako wspólnik spółki osobowej podlegają przepisom ustawy o PIT. Natomiast spółki kapitałowe (sp. z o.o. oraz spółka akcyjna) oraz spółki komandytowo-akcyjne podlegają opodatkowaniu podatkiem CIT.
Formy opodatkowania podatkiem PIT
Przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą mogą opodatkowywać swoje dochody na podstawie jednej z czterech podstawowych zasad:
Co do zasady, analogicznie formy opodatkowania stosują wspólnicy spółek osobowych – przy czym wspólnicy spółek komandytowych, partnerskich i jawnych nie mogą wybierać spośród wszystkich form opodatkowania.
Forma działalności | Forma opodatkowania | |||
Zasady ogólne | Podatek liniowy | Ryczałt ewidencjonowany | Karta podatkowa | |
Działalność jednoosobowa | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Spółka cywilna | ✓ | ✓ | ✓ | ✓ |
Spółka jawna | ✓ | ✓ | ✓ | |
Spółka partnerska | ✓ | ✓ | ||
Spółka komandytowa | ✓ | ✓ |
W praktyce, możliwe jest prowadzenie kilku działalności gospodarczych (np. w formie jednoosobowej działalności i jako wspólnik spółki osobowej). W takiej sytuacji, co do zasady, możliwe jest wybranie różnych form opodatkowania do różnych form działalności – np. zasady ogólne do jednoosobowej działalności oraz ryczałt ewidencjonowany do opodatkowania dochodów ze spółki cywilnej. Nie jest natomiast możliwe jednoczesne opodatkowanie dochodów z różnych działalności podatkiem liniowym i na zasadach ogólnych; podatnik powinien stosować zawsze jedną z tych dwóch metod.
Przedsiębiorcy mogą zmienić formę opodatkowania poprzez stosowne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego: