Zasady ogólne

Zasady ogólne

Podatek opłacany na zasadach ogólnych jest podstawową formą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej. Podstawą wyliczenia podatku w tej formie jest dochód stanowiący różnicę pomiędzy przychodami a kosztami uzyskania przychodu osiągniętymi w danym okresie.

Biorąc pod uwagę powyższe, przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych mają obowiązek prowadzenia ewidencji pozwalającej na ustalenie przychodów i kosztów dotyczących prowadzonej działalności. Co do zasady, ewidencja ta jest prowadzona w formie podatkowej księgi przychodów i rozchodów (KPiR), której wzór oraz zasady prowadzenia zostały określone szczegółowo w odrębnych przepisach. Jednakże, w przypadku, gdy przychody z działalności gospodarczej przekraczają równowartość kwoty 1.200.000 EUR przedsiębiorca jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji w formie pełnych ksiąg rachunkowych.

Stawka podatku jest uzależniona od wielkości dochodów osiągniętych przez podatnika w danym roku kalendarzowych. Dochody w kwocie niższej bądź równej 85.528 zł (tzw. próg podatkowy) są opodatkowane podatkiem według stawki 18%. Nadwyżka dochodu ponad kwotę progu podatkowego jest opodatkowana stawką 32%.

Uwaga
Podstawa opodatkowania obejmuje wszystkie dochody opodatkowane według zasad ogólnych – także spoza działalności, np. dochody z umowy o pracę, renty, zasiłki, etc.. Zatem jeżeli przedsiębiorca posiada dodatkowe źródła dochodu może być zobowiązany podatku według wyższej stawki podatkowej nawet jeżeli dochody z działalności gospodarczej są stosunkowo niskie.

Poniższa tabela obrazuje stawki podatku stosowane przy stosowaniu ogólnych zasad opodatkowania dochodu.:

Zaletą opodatkowania dochodów z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych jest możliwość skorzystania z ulg i odliczeń. W szczególności przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych mają prawo do:

• Wspólnego rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub dziećmi (w przypadku osób samotnie wychowujących dzieci)
• Skorzystania z ulg podatkowych – np. ulga na dzieci
• Możliwość odliczenia tzw. kwoty wolnej od podatku – podatek jest płacony dopiero przekroczeniu dochodów w kwocie 3091 PLN.

Uwaga:
Przy wspólnym rozliczeniu z małżonkiem podstawa opodatkowania do wyliczenia kwoty podatku jest wyliczana poprzez zsumowanie dochodów małżonków i podzielenie przez dwa. W konsekwencji, jeżeli drugi z małżonków osiąga niewielkie dochody, przedsiębiorca będzie miał w niektórych sytuacjach możliwość opodatkowania dochodów według niższej stawki podatku, nawet jeżeli wartość dochodów z działalności w skali roku przekroczy próg podatkowy.